香港实施共同汇报标准（CRS）后开户相关问题

1.  什么是共同汇报标准（CRS）？
为维护税制完整，逾百个司法管辖区(包括香港政府)已根据经济合作与发展组织(「经合组织」)于2014年7月公布的共同汇报标准（Common Reporting Standard，以下简称为“CRS”），参与及执行用于报税的自动交换数据措施。自动交换数据是一项新的国际标准，旨在打击跨境逃税活动，并涉及把财务账户数据由香港传送至与香港签订了自动交换数据协议的海外税务管辖区。部分国家已于 2016年1月1日起推行自动交换数据，香港则将于2017年1月1日实行，香港税务局要求所有金融机构须根据尽职审查程序识别须申报税务司法辖区的税务居民所持有的财务账户，招银国际金融有限公司及相关附属子公司（以下简称“招银国际”）亦将严格遵守相关法律法规。

2. 谁属于自动交换数据框架下的申报对象？ 
任何个人或实体若因其居民身份而在某税务管辖区有缴税责任，而该税务管辖区为香港的自动交换数据伙伴 ，则位于香港的财务机构便须识辨由该个人或实体所持有的财务账户。财务机构须搜集和向税务局提交已识辨的账户持有人(个人或实体)的数据及其财务帐户数据。税务局会将有关数据传送至该账户持有人作为税务居民所属的相关税务管辖区的税务机关。

3. 参与CRS的国家／地区有哪些？ 
参与国家／地区的完整名单及其开始交换资料的日期等资讯，已登载于经合组织网站 （英文）。http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/crs-by-jurisdiction/

4. 假如我作为税务居民所属的税务管辖区是自动交换数据伙伴，我于香港的财务机构持有财务账户，什么数据会被交换？ 
就个人资料而言，交换的数据包括姓名、地址、居留司法管辖区、税务编号(TIN)、出生日期及出生地点。至于财务账户数据，交换的数据包括账户编号、账户的年终结余或价值，以及相关年度的利息、股息及出售财务资产所得收益(视乎情况而定)的总款额。
 
5. 我在居住地纳税，为何仍需提供这些资料？ 
根据CRS 规定 ，招银国际有法律责任确定所有客户的税务居民身份，包括税务居民所在地与持有账户所在地相同的客户。不过就CRS而言，这种情况一般不需要向税务机关汇报资料 。

6.  我须采取什么行动？
根据CRS规定，招银国际必须确定个人和公司客户的「税务居住地」（通常是有义务缴纳薪俸税或公司利得税的国家／地区）。招银国际将会根据已有的资料或向客户额外索取的数据如自我证明表格作出合适判断。
i) 个人客户必须填写“自我证明表格–个人”
ii) 公司客户必须填写“自我证明表格– 实体”
iii) (适用于被动非财务实体(Passive NFE)的公司客户)的实质控制人必须填写“自我证明表格 - 控权人”
（阁下可进入招银国际网站下载以上表格 http://www.cmbi.com.hk/cmbisc/stock/download.aspx)

7. 什么是自我证明？ 
这是账户持有人就其税务居民身份作出的一份正式声明。根据《修订条例》订明的尽职审查程序(该等程序是按国际标准的需要而订定的)，所有新账户(即2017年1月1 日或之后所开立的账户)的账户持有人均须提交自我证明。至于先前账户(即2017年1月1日之前开立的账户)，如相关申报财务机构就有关账户持有人的税务居民身份存疑，可要求账户持有人提供自我证明以确认其税务居民身份。

如果账户持有人不清楚其税务居民身份，应向专业税务顾问查询, 或自行参考以下有关各税务居住地的指引:
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/

8. 招银国际是否会保护我的个人资料隐私?
是。招银国际仅会于法律规定下向相关税务机关披露您的资料。
 
9. 如不遵守CRS，会有什么后果?
根据香港法律，任何未有遵守CRS条例的行为可被视为违反香港本地法律，并将可能会导致有关的公司董事、经理、秘书或现/曾以该等身份行事的任何其他人士被处罚及/或监禁。而根据《税务条例》第80(2E)条，如任何人士在作出自我证明时，在明知一项陈述在要项上属具误导性、虚假或不正确，或罔顾一项陈述是否在要项上属具误导性、虚假或不正确下，作出该项陈述，即属违法。一经定罪，可处第3级（即10,000港元）罚款。

10.   哪里可找到更多有关CRS和自动交换财务帐户数据的信息?
更多有关CRS和自动交换财务账户数据的信息，阁下可参考以下网站：
香港税务局 : http://www.ird.gov.hk/chi/tax/dta_aeoi.htm 
经合组织（只提供英文版本）: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/
 



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